企业内部控制应用指引第13号——业务外包
财政部
企业内部控制应用指引第 13 号——业务外包
第一章 总 则
第一条 为了加强业务外包管理，规范业务外包行为，防范业务外包风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。
本指引不涉及工程项目外包。
第三条 企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。
外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。
第四条 企业的业务外包至少应当关注下列风险：
（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。
（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。
（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。
第五条 企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。
企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。
第二章 承包方选择
第六条 企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。
总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。
重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。
第七条 企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：
（一）承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。（二）承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。
（三）承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。
第八条 企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。
第九条 企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定。
企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处。承包方及其工作人员不得利用向企业及其工作人员行贿、提供回扣或者给予其他好处等不正当手段承揽业务。
第十条 企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。
第十一条 企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。
第三章 业务外包实施
第十二条 企业应当加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。
第十三条 企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。
对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。
第十四条 企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。
第十五条 企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。
承包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。
第十六条 业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。
验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。
关于开展麻醉药品经营体制调研工作的通知
国家食品药品监督管理局
关于开展麻醉药品经营体制调研工作的通知
药管安[2000]109号
各省、自治区、直辖市药品监督管理局：
为进一步调查现行麻醉药品经营体制运行情况和存在的问题，了解各地《医疗机构麻醉
药品、一类精神药品供应管理办法》(国药管安［2000］60号)贯彻执行情况，为积极稳妥
地进行麻醉药品经营体制调整、改革作必要的准备，经研究，决定于2000年8月下旬至10
月下旬对全国麻醉药品经营体制开展调研工作。现将有关事项通知如下：
一、调研的主要内容
1、部分省会城市及二个地(市)级城市一地设两个麻醉药品经营单位的供应模式和运行
情况；
2、麻醉药品中转及三级麻醉药品经营单位的设置情况；
3、麻醉药品仓储、运输和安全管理情况；
4、各二级麻醉药品经营单位(中转站)对一级麻醉药品供应和麻醉药品新产品推广的意
见；
5、医疗单位麻醉药品使用和管理情况，以及对改革麻醉药品供应和使用政策的建议；
6、建立新的医疗机构分类管理制度后，如何界定医疗单位麻醉药品使用权；
7、麻醉药品监管工作如何适应省会城市、副省级城市(计划单列市)和较大的地(市)级
城市一地设两点相对自由竞争模式，以及麻醉药品供应“计划制”改为“备案制”的新形势；
8、各级药品监督管理部门如何加强对麻醉药品日常监管，特别是对医疗单位(尤其是乡
镇卫生院)麻醉药品使用的监管；
9、麻醉药品的包装和产品质量情况；
10、戒毒药品的经营和管理情况。
二、调研的形式
我司将派有关人员并邀请中国药物依赖性研究所、国药集团股份有限公司以及中国医药
工业公司部分同志参加，选择辽宁、吉林、黑龙江，上海、江苏、浙江，湖北、湖南、广东，
河北、河南，新疆(省、区、市)分五个小组，采取实地调研、座谈以及问卷调查等形式，对
麻醉药品生产、经营和使用单位进行调研。
三、调研的要求
各省、自治区、直辖市药品监督管理局要组织辖区有关单位认真填写麻醉药品二级点情
况调查问卷(附件一)和麻醉药品三级点情况调查问卷(附件二)，并于10月31日前汇总后附
上综合书面材料和每个单位填写的书面问卷，报送国家药品监督管理局安全监管司。
我司组织进行实地调研的省、区、市药品监督管理局和有关单位要认真准备，针对调研
的主要内容，提前写好书面汇报材料，届时须提交调研小组。
四、其它
对实地调研的省、区、市，调研小组行前将调研的时间、行程、日程和有关要求及时告
知省级药品监督管理局。
特此通知
附件：1、麻醉药品二级点情况调查问卷
2、麻醉药品三级点情况调查问卷
国家药品监督管理局安全监管司
二○○○年八月四日
附件1：
麻醉药品二级点情况调查问卷
一、概况
1、单位名称：▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁ 电 话：▁▁▁▁▁▁
单位地址：▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁ 联系人：▁▁▁▁▁▁
2、城市人口数：▁▁▁▁▁▁ 城市药品销售额约 ▁▁▁▁▁▁ 万元
3、单位职工总数 ▁▁▁ 人，专业技术职称 高级 ▁▁ 人、中级 ▁▁ 人，其中执
业药师 ▁▁ 人。
4、单位性质：国有或国有控股□ 集体□ 股份制□ 个人承包□
5、企业已通过GSP认证□ 达标□ 正在申报□
二、业务经营情况
1、1999年销售总金额 ▁▁▁▁ 万元，药品 ▁▁▁▁ 万元、麻药 ▁▁▁▁ 万元、
利税总额 ▁▁▁▁ 万元，其中利润 ▁▁▁▁ 万元
2、2000年与上年度麻药销售比较，预计：上升□ 持平□ 下降□
2000年与上年度麻药用量比较，预计：上升□ 持平□ 下降□
上升幅度较大品种1) ▁▁▁▁ 2) ▁▁▁▁ 3) ▁▁▁▁
下降幅度较大品种1) ▁▁▁▁ 2) ▁▁▁▁ 3) ▁▁▁▁
3、麻药经营规格品种个▁▁▁▁
库存保持在：一个月□ 二个月□ 三个月□
4、经批准有权使用麻醉药品的医疗单位 ▁▁▁▁ 个，实际供应医疗单位▁▁▁▁ 个，
供应三级麻供点 ▁▁▁▁ 个
5、(中转站填写)
供应医疗单位 ▁▁▁▁ 个，供应三级麻供点 ▁▁▁▁ 个，金额 ▁▁▁▁ 万元
供应被中转二级麻供点 ▁▁▁▁ 个，中转金额 ▁▁▁▁ 万元
6、麻醉药品新品种经营情况：
吗啡控、缓释片 有□ 无□ 芬太尼贴剂 有□ 无□
丁丙诺啡片、针 有□ 无□ 美沙酮片 有□ 无□
7、在非癌症止痛领域中主要应用那些品种：▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁
三、麻醉药品经营管理情况
1、单位营业面积 ▁▁▁▁ 平方米，麻药管理制度 有□ 无□
2、麻药仓储面积 ▁▁▁▁ 平方米，安全措施 监控□ 联网□ 值班□
3、质量检验机构：有□ 无□
4、计算机管理：实行□ 未实行□
5、是否一地设两点：是□ 不是□ 赞成□ 不赞成□
6、(一地设两点地区填写)供应医疗单位划分情况：
由卫生行政部门划分 □
按地域划分 □
医疗单位自由选择经营单位□
7、辖区麻醉药品医疗供应是否已实行“备案制”实行□ 未实行□
四、其他
1、一级麻醉药品经营单位在哪些方面的工作须加强：
服务态度□ 业务培训□ 运输□ 查询□ 销售服务□
2、您认为现行麻药供应体制能否满足医疗需求：能□ 不能□
3、您认为三级麻供点是否需要设置：必要□ 不必要□
4、麻醉药品的包装和产品质量如何?
好□ 一般□ 不好□ 需要改进□
5、对戒毒药品经营的看法：
目前的管理 有序□ 太乱□ 应归麻供渠道管理□
6、需上级部门协助解决的问题：
附件2：
麻醉药品三级点情况调查问卷
一、单位名称：▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁ 电 话：▁▁▁▁▁▁▁
单位地址：▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁▁ 联系人：▁▁▁▁▁▁▁
城市人口数 ▁▁▁▁ ，属县级□ 县级市□
二、单位职工总数 ▁▁▁▁ 人，专业技术职称 ▁▁▁▁ 人
单位性质：国有或国有控股□ 集体□ 股份制□ 个人承包□
三、1999年销售总金额 ▁▁▁▁ 万元，药品 ▁▁▁▁ 万元、麻药 ▁▁▁▁ 万元
供应医疗单位 ▁▁▁▁ 个，经营麻药规格品种 ▁▁▁▁ 个
四、麻醉药品新品种经营情况：
吗啡控、缓释片 有□ 无□ 芬太尼贴剂 有□ 无□
丁丙诺啡片、针 有□ 无□ 美沙酮片 有□ 无□
五、对设立三级点的看法：
三级改设二级□ 撤消三级□ 维持三级□
六、对目前麻醉药品供应体制有何建议?
“疑罪从无”有利于保障公民法律安全
杨 涛
丈夫死在鱼塘里，妻子生前与丈夫关系不好，事发前她曾为其买了105万的保险，受益人是她自己，丈夫死前她又买过大量的安定片。种种巧合以及妻子的亲口供述，使妻子邓秀琼和其妹夫毛定稿最终被认定为凶手，2003年11月，两人被法院以故意杀人罪和保险诈骗罪判处死刑。但是，根据二审法院的裁定和发回重审，广州市中级法院4月5日重新作出判决，以“杀人证据不足”为由宣告邓秀琼和其同案犯无罪，两人当天办理了取保候审手续，回到阳山县老家。（《信息时报》4月7日）
这起案件疑点颇多，一审判决中就有三大疑点：有罪供述自相矛盾、死者死因各执一词、作案时间疑点重重。但是，此案中，也有证明被告人有罪的证据，也就是说不能排除是这两名被告人作案的可能。因此，本案面临着两难抉择，一方面，如果判处被告人有罪，那么就可能冤枉好人；另一方面，如果宣告他们无罪，也极有可能放纵真正的罪犯。所以，当法院宣告邓秀琼和其同案犯无罪后，被害人的家属非常奇怪，也非常伤心。的确，两名被告人宣告为无罪了，但人已经被害了却是不争的事实，这就意味着到现在为至没有人为此案承担刑事责任，如果不能进一步搜集到这两名被告人犯罪的有力证据或者捉住真凶，甚至就永远没有人为此承担刑事责任了。
但是，在一个现代法治社会，面对这样的两难抉择，无疑要坚持“疑罪从无”的原则，要恪守“宁可放纵一千，不可冤枉一人”的价值目标。因为，定罪判刑是国家对于公民发动的一场“战争”，是公权力对于私权利的限制与剥夺，因此国家机关要对公民个人限制自由乃至剥夺生命权益，必须有充足的证据，遵守严格的程序，依照法律的规定，才能进行。如果国家机关根据有疑问的证据，可以随意地限制和剥夺公民权利，那么，每个公民都可能成为“潜在的犯罪人”，公民的自由、财产及生命随时都处于没有安全保障的状态。这种“法律安全”的缺失比公民受犯罪分子的侵犯可怕的多，因为公民受到犯罪的侵犯可以求助于国家机关，而受到国家机关的有意侵犯却无法向谁求助，更何况，国家有组织的暴力比犯罪分子个人或团伙强大的多、可怕的多。因此，面对两难抉择，我们当然只能“两害相权取其轻”，而选择对于公民权利保障更为有力的“疑罪从无”的原则。
从媒体近期披露的几个案件来看，聂树斌的案件基本上是遵循的是“疑罪从无”的原则，也就是在对案件有疑问时，在被告人声称自己被刑讯逼供时，法院坚持以其有罪进行判决；佘祥林的案件则是遵循的是“疑罪从轻”原则，在其妻子是否死亡及其他证据上都存有疑问时，法院在多次发回重审后，最后又不得不判，但不判处死刑，而是留有余地，改判为有期徒刑；而邓秀琼案，法院真正坚持了“疑罪从无”的原则，在证据存有疑问，顶住压力，改判为无罪，案件虽然是个案，却让司法前进了一大步，终于让纸上的原则在现实中生长，可喜可贺。
因而，只有真正坚持了“疑罪从无”的原则，才能保障公民的法律安全，而只有公民的法律安全有保障的社会，才是一个法治和文明、和谐的社会。当然，在强调保障公民的法律安全的同时，我们也希望每个公民不受犯罪的侵犯，从这个意义上讲，我们也希望有关部门尽快查清邓秀琼案中真正的凶手，给被害人一个交待。
江西省赣州市人民检察院 杨涛 华东政法学院法律硕士 邮编：３４１０００
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